在我们日常的生活和工作中很可能会使用类似公告通知的写作方式。公告通知的应用范围广泛，可以用于分配工作任务。也许你正在收集整理这类公告通知呢？如果我的意见能给你带来启发，请务必收藏起来以备将来参考！
查税务局通知 篇1
海南省地方税务局关于规范企业所得税涉税鉴证业务的通知
-琼地税发〔2014〕155号 发布时间： 2014-08-29 08:17:24 来源： 海南省地方税务局
各市、县、区地方税务局，各直属稽查局：
为了减轻纳税人负担，提升纳税人满意度，根据《国家税务总局关于印发“便民办税春风行动”实施方案的通知》（税总发〔2014〕29号）和《海南省地方税务局关于印发便民办税春风行动实施方案的通知》（琼地税发〔2014〕39号）的文件精神，认真贯彻落实《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2014〕27号）文件精神，进一步规范企业所得税涉税鉴证业务，现将有关事项通知如下：
一、《海南省地方税务局关于发布企业清算所得税管理办法（试行）的公告》（2012年第1号）第十条第（一）项第4款：“注册税务师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告和税收清算报告”和第十条第（二）项第5款中报送有关“评估机构出具的资产评估报告”的规定，暂停执行。
二、《海南省地方税务局关于做好2013企业所得税汇算清缴工作的指导意见》（琼地税发〔2014〕30号）第四条：“进行2013纳税申报时，需附送汇算清缴鉴证报告和资产损失鉴证报告的企业包括：
（一）当年亏损额超过10万元（含）的企业，附送亏损额的鉴证报告；
（二）当年弥补亏损的企业，附送所弥补亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；
（三）当年享受新技术、新产品、新工艺研究开发费用加计扣除的企业，附送研究开发费用加计扣除额的鉴证报告；
（四）房地产开发企业开发产品完工后，附送该开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的鉴证报告”的规定，暂停执行。
琼地税发〔2014〕30号属一次性有效文件，每年一发，且2013企业所得税汇算清缴工作已经结束。为慎重起见，本文一并取消，请认真贯彻执行。
海南省地方税务局 2014年8月27日
查税务局通知 篇2
厦门市地方税务局关于土地增值税征收管理有关事项的公告
厦门市地方税务局公告〔2011〕5号
全文有效成文日期：2011-04-27
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕91号）等文件规定，结合我市实际，现就土地增值税征收管理有关事项公告如下：
一、关于清算分期标准
对2011年1月1日前采取分期方式开发并已经取得商品房预售许可证的房地产开发项目，清算分期标准仍适用《厦门市地方税务局关于印发的通知》（厦地税发〔2010〕16号）第十五条规定。对2011年1月1日后采取分期方式开发、销售的房地产开发项目，可按政府规划主管部门颁发的《建设工程规划许可证》作为分期标准，以分期项目为单位进行清算。
二、关于扣除项目金额分摊
（一）取得土地使用权所支付的金额的分摊
房地产开发企业办理土地增值税清算时, 可以将取得土地使用权所支付的金额全部分摊至计入容积率部分的可售建筑面积中，对于不计容积率的地下车位、人防工程、架空层、转换层等不再计算分摊取得土地使用权所支付的金额。
（二）转让房地产有关的税金的分摊
土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让产生的有关的税金在计算土地增值税时不得扣除。
三、关于在2006年1月1日前后均有销售的房地产项目的清算
对于在2006年1月1日前已销售建筑面积占整个项目可售建筑面积在85%以下（不含85％）的房地产项目，以后房地产开发企业在办理土地增值税清算时，应先计算该项目已售房地产的增值率，确定适应的土地增值税税率，再将2006年1月1日后已售房地产的增值额乘以该项目已售房地产适应的土地增值税税率计算土地增值税。
四、关于单位和个人转让二手房土地增值税征收管理
1．个人转让住房（含普通标准住宅和非普通标准住宅）、写字楼、商业营业用房、车位等二手房的，按转让收入全额的1％征收土地增值税。按照《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）规定，自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
2．对于单位转让二手房缴纳营业税采用差额征税的，在计算征收土地增值税时也应按购房发票计算扣除项目金额，据此计算转让二手房增值额、增值率和应纳土地增值税税款。
3．单位和个人转让二手房价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第九条规定进行调整。
本公告自2011年5月1日起执行，其中本公告第四条执行时间以向厦门市房地产交易权籍登记中心申报的时间（收件时间）为准。本公告生效之前房地产开发企业已办理土地增值税清算的，不再根据本公告第二、三条规定进行调整。
二○一一年四月二十七日
查税务局通知 篇3
河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的通知
冀地税函[2008]4号
字体：【大中小】
各市地方税务局、省直属征收局：
根据各地在企业所得税征收管理中反映的问题，经省局研究，现将有关业务问题明确如下：
一、关于福利企业收到国税部门返还流转税的计税问题
对国税部门退还的流转税，暂按以下规定进行税务处理：属于2007年上半年的部分，应并入企业的收入总额计算应纳税款，再确定上半年应减免的所得税税额。对2007收到的以前返还的流转税，不并入收到的收入总额计算缴纳企业所得税。
二、关于高危行业企业提取的安全生产费用的扣除问题
根据《财政部、国家安全生产监督管理总局关于印发〈高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法〉的通知》（财企〔2006〕478号）规定，高危行业企业可按照规定标准提取安全生产费用，并在成本中列支，专门用于完善和改进企业安全生产条件。因此，对高危行业企业按规定提取的安全生产费用允许在税前扣除。
三、关于乘坐交通工具购买的人身意外保险的扣除问题
企业相关人员因公乘坐交通工具随票购买的人身意外保险，可按差旅费对待，在计征企业所得税时准予扣除。
四、关于采掘企业的井巷报废损失的申报扣除问题
对采掘企业作为固定资产管理的井巷，其报废发生的损失可以作为财产损失，经有权地税机关审批后，允许在计征企业所得税时予以扣除。损失额的确定按下列公式计算：
允许扣除的井巷损失额=井巷原值-按井巷原值计算的维简费数额
按井巷原值计算的维简费数额=企业提取的维简费总额×(井巷原值÷企业提取维简费的资产原值)
五、关于资产评估增减值的计税问题
企业由于合并、分立、股份制改造、债转股、合资等改组改制活动，其资产经会计师事务所进行评估并出具审计报告，其企业所得税的征收管理，按以下规定分别进行处理：
（一）如果企业按评估后的资产价值进行了账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊销了费用，但在纳税申报时未进行纳税调整的，其资产评估增值部分应全额作为企业的收入总额计征企业所得税。
（二）如果企业按评估后的资产价值进行了账务调整，且对其资产评估增值部分计提了折旧或摊销了费用，但在纳税申报时进行了纳税调整的，其资产评估增值部分不作为企业的收入总额，不计征企业所得税。
六、对企业从金融资产管理公司购买债权的差额计税问题
企业从金融资产管理公司购入债权，形成了对债权的实际拥有。但由于这些债权大都属于不良债权，能否收回具有很大的不确定性。因此，对企业从金融资产管理公司购买债权，形成的债权金额与企业实际支付数额之间的差额，暂不征税，在企业处置上述债权时，再确认收入或损失计征企业所得税。
七、关于定率征收企业股权、债权转让收入计税问题
对定率征收企业取得的股权转让收入和债权转让收入，应一律并入其收入总额计征企业所得税。
八、关于房地产开发企业拆迁补偿计税问题
（一）房地产开发企业在房屋拆迁过程中，返还拆迁户的面积内的房屋，按房屋的市场价格确认收入，同时，根据收入与费用配比原则，减除企业建造等面积的同类开发产品发生的销售成本、期间费用后的余额，并入其应纳税所得额计征企业所得税。
（二）房地产开发企业根据拆迁补偿协议与被拆迁户进行产权交换，收到被拆迁户缴纳的超过补偿面积部分的房价款，应视同预收款按规定的预计毛利润率计算出毛利润，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后，并入其应纳税所得额计征企业所得税。
九、关于供电企业使用农村电工计税人数计算问题
目前，供电企业普遍使用部分农村电工，其支出是依据售电量按一定比例提成来保障的，且供电企业未与其签定劳动合同，因此，上述农村电工不能作为供电企业进行工资扣除的计税人数。
十、关于固定资产改良支出具体标准的判定问题
按现行政策规定，固定资产改良支出的判定标准之一是“发生的修理支出达到固定资产原值20%以上”，这里所指的是单项固定资产当年发生的修理支出累计达到固定资产原值的20%以上，而不是一次发生的修理支出必须达到20%以上。
十一、关于对建筑安装企业出具纳税证明问题
《河北省地方税务局关于建筑安装企业纳税地点问题的通知》（冀地税函〔2007〕255号）第二条“对省内跨市施工的建筑安装企业，可凭《外出经营管理证明》回原地缴纳企业所得税，施工地地税机关可凭《外出经营管理证明》及在原地缴纳企业所得税的纳税证明，不予征收企业所得税”。其中的“在原地缴纳企业所得税的纳税证明”，是指企业所在地主管地方税务征收（管理）机关出具的，企业在外地取得的收入已缴纳所得税的证明文书，或者企业整体核算发生亏损不需缴纳所得税的证明文书。
十二、关于一人有限责任公司适用所得税政策问题
按修订后的《公司法》规定，个人可以申请设立一人有限责任公司。因此，一人有限责任公司应适用企业所得税的政策规定，按企业进行征收管理。
查税务局通知 篇4
政策类别：税收法规 企业所得税 效力区域：海南法规 发文单位：海南省地方税务局
所属行业：不限
发文字号：琼地税发[2010]1号 发文时间：2010-1-4
各直属地方税务局,省局稽查局：
根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和有关规定，结合我省实际情况，现就企业所得税减免税有关问题明确如下:
一、审批类减免税项目
（一）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定执行过渡优惠政策的企业：
1、从事基础设施和农业开发经营，可享受过渡优惠政策的企业；
2、从事工业、交通运输业等生产性行业，可享受过渡优惠政策的企业；
3、可享受过渡优惠政策，符合规定条件的服务性企业。
（二）《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定执行到期，且需审批的减免税优惠项目。
（三）《企业所得税法》第二十九条规定的民族自治地方的企业减免企业所得税中属于地方分享部分，须报省政府批准。若省政府下文实行普遍减免税优惠的，按简易备案方式执行。
（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税减免税优惠。
二、备案类减免税项目
（一）实行简易备案管理的项目
实行简易备案管理的减免税项目，纳税人只需在汇算清缴结束前（包括预缴期）报送企业所得税减免税备案表（附表一），税务机关受理备案后，即可享受该项目减免税优惠。
实行简易备案管理的项目有：
1、国债利息收入；
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
3、符合条件的非营利组织的收入；
4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入；
5、软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款；
6、规划布局内的重点软件生产企业或集成电路设计企业（财税[2008]1号第一点第三、第六款）；
7、其他。
（二）实行备案登记管理的减免税项目
实行备案登记管理的减免税项目，纳税人按规定报送相关资料，向主管税务机关提出备案申请，主管税务机关在5个工作日内完成登记备案工作，在减免税备案表中做出“予以备案”或“不予备案”的意见，并告知纳税人执行。
1、事先备案登记管理的减免税项目
纳税人享受事先备案登记管理的减免税项目，可在预缴期间向主管税务机关提交备案资料，主管税务机关受理后，纳税人即可在预缴企业所得税期间享受该项减免税优惠；纳税人没有按规定在预缴期间报备的，预缴申报不能享受减免税优惠，但在汇算清缴期间补交备案资料，经主管税务机关备案登记后仍可享受该项减免税优惠。
以下减免税优惠实行事先备案登记管理：
（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得
报备资料：企业所得税减免税备案表。
（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门核准从事公共基础设施项目的核准文件；项目完工验收报告复印件；项目投资额验资报告复印件；项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。
（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
报备资料：企业所得税减免税备案表；项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。
（4）符合条件的技术转让所得
报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的技术转让合同复印件；省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（或商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证）；技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；实际缴纳相关税费的证明资料。
（5）企业综合利用资源
报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的《资源综合利用认定证书》复印件。
（6）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业（财税[2008]1号第一点第二、第六、第八、第九款）
报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门颁发的软件企业证书（名单）或集成电路设计企业证书及年审证明复印件（加盖企业公章）。
（7）国家需要重点扶持的高新技术企业
报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。
（8）经济特区新设立高新技术企业
报备资料：企业所得税减免税备案表；加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件。
以上第（7）、（8）规定的高新技术企业备案项目，除了进行事先备案外，年终汇算清缴期间还应按照《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）第五条的规定，向主管税务机关报送以下相关资料：①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；②企业年度研究开发费用结构明细表；③企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；④企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
（9）其他
2、事后备案登记管理的减免税项目
纳税人享受事后备案登记管理的减免税项目，应在汇算清缴期间向主管税务机关提交相关资料，主管税务机关在5个工作日内完成登记备案工作，对符合条件的在备案表中做出“予以备案”意见，对不符合条件的做出“不予备案”的意见，并告知纳税人执行。
以下减免税优惠实行事后备案登记管理：
（1）符合条件的小型微利企业 报备资料：企业所得税减免税备案表；小型微利企业情况表（附件二）。
（2）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
报备资料：企业所得税减免税备案表；自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（附件三）；企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；委托、合作研究开发项目的合同或协议；纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；无形资产成本核算说明（仅适用开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产情形）。
（3）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
报备资料：企业所得税减免税备案表；在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表；为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员购买社保的资料；残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明复印件；加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议复印件。
（4）创业投资企业
报备资料：企业所得税减免税备案表；有权部门确定其为创业投资企业的证明资料；被投资的中小高新技术企业基本情况、章程及高新技术企业认定证书复印件；向中小高新技术企业投资合同的复印件及投资资金验资证明等相关材料。
（5）固定资产、无形资产加速折旧或摊销
报备资料：企业所得税减免税备案表；固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表（附件四）。
（6）企业购置专用设备税额抵免
报备资料：企业所得税减免税备案表；购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备情况表（附件
五、附件
六、附件七）；加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件；购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。
（7）其他
三、减免税期限超过一年的，纳税人可在首次享受该项优惠的年度一次性提交《企业所得税减免税备案表》，主管税务机关每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。纳税人减免优惠条件发生变化，已不符合减免税条件的，应在发生变化之日起十五个工作日内向主管税务机关报告，由主管税务机关受理并审核是否符合减免税条件，做出停止或继续执行减免税优惠的意见，并告知纳税人执行。
四、2007年3月16日以前成立，按国发[2007]39号文规定应享受过渡优惠税率的企业，不需办理审批和备案手续，企业可自行按过渡优惠税率申报纳税。
附件: 1.企业所得税减免税备案表 2.小型微利企业情况表
3.可加计扣除研究开发费用情况归集表 4.固定资产、无形资产加速折旧或摊销情况表 5.购置的环境保护专用设备情况表 6.购置的节能节水专用设备情况表 7.购置的安全生产等专用设备情况表
查税务局通知 篇5
关于印发《江苏省地方税务局税收风险管理暂行
办法》的通知
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，张家港保税区地方税务局，常熟市地方税务局，本局各单位：
现将《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。
二〇一一年五月九日
江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法
第一章 总则
第一条
为了有效防范、控制和化解税收风险，规范税收风险管理行为，制定本办法。
第二条
本办法适用于江苏省地方税务局（以下简称“省局”）以及所辖各级税务机关对纳税人、扣缴义务人（统称为“纳税人”）实施的税收风险管理。
第三条
本办法所称税收风险是指因纳税人未能按照规定履行税务登记、纳税申报、税款缴纳以及其它纳税义务，而导致的税收流失的可能性。
第四条
税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，识别和评估税收风险，针对不同的税收风险制定不同的管理策略，通过合理的服务和管理措施防范和化解税收风险，提高纳税遵从度和税收征收水平的过程。税收风险管理主要包括风险识别、等级排序及推送、风险应对及反馈、监督和评价四个步骤。
第五条
税收风险管理实行省局统筹、分级负责的工作机制，对纳税人实施分类分级管理。
第二章 组织与职责
第六条
省局税收数据管理工作领导小组负责税收风险管理的统筹指导，领导小组办公室负责风险管理重大事项的协调处置，指导和督促风险管理工作的开展，组织重要的税收风险管理事项的审议，并提请领导小组审定。
第七条
各级税务机关的数据管理部门负责本级机关税收风险管理的组织实施。具体职责包括税收风险管理制度的拟订和完善；税收风险管理流程的优化；税收风险管理相关系统业务需求和风险识别模型的统筹；制定年度税收风险管理计划并按期或专题组织开展税收风险管理工作；对税收风险管理情况进行分析、监督和评价。
第八条
数据管理部门或风险评估机构（统称为“风险评估机构”）负责纳税人风险加工、排序、等级确定和应对任务推送工作；纳税服务、税源管理、税务稽查机关（统称为“风险应对机构”）负责风险的应对和结果反馈。
第九条
税收业务管理部门根据各自业务管辖范围，负责风险识别模型、风险指标和风险等级标准的建立、审核和确认工作；参与税收风险及管理能力评价体系的建立和维护；根据需要参与风险应对。
第三章 管理流程 第一节 风险识别
第十条
风险识别包括整备相关涉税数据、建立风险识别模型、加工产生风险结果三个步骤。
第十一条 数据管理部门负责收集并整理相关涉税数据，组织数据质量管理，保证数据的可用性。涉税数据主要包括纳税人报送的数据、税务机关采集的数据、相关第三方的数据以及国际情报交换数据。
第十二条
各级税务机关应运用政策分析、案例分析和经验分析等风险分析方法，寻找税收风险领域，提取用以识别风险领域的风险特征，建立相应的风险指标和风险识别模型。运用完整性、逻辑性、波动性、配比性、类比性、基准性等方法识别税收风险点。
第十三条
风险评估机构应按照年度税收风险管理计划，加工产生税收风险点。
第二节 等级排序及推送
第十四条
税收风险的大小用风险积分表示。风险积分以风险发生概率和风险发生造成税款流失的严重程度为主要评价因素。风险评估机构根据税收风险点的风险类型、关键指标风险数量和风险指标权重等情况进行综合分析，计算纳税人风险积分。
第十五条
全省采用统一的风险等级分类，各级税务机关分别确定各自风险指标的风险积分标准和等级划分标准，按纳税人风险积分的高低，排定纳税人风险次序，确定纳税人风险等级。
等级排序根据年度税收风险管理计划和实际情况，定期或按专题实施。第十六条
各级税务机关所属单位和部门对掌握的纳税人新的风险信息，需要纳入等级排序因素的，应及时向风险评估机构反馈。风险评估机构认为有效的，作为下一次等级排序因素；特别紧急的，可在一定时限内对相关纳税人重新进行等级排序。
第十七条
风险评估机构根据风险等级排序的结果，形成风险应对任务，按照风险应对机构的应对能力，合理设置和推送应对处理的工作量，定期将风险应对任务推送给相应的风险应对机构。
第三节 风险应对及反馈
第十八条
风险应对机构根据风险应对任务中的纳税人税收风险点、风险等级和税收风险形成的具体原因，按照差别化应对的原则，分别采取相应的应对策略和措施，并在相关信息系统中进行业务处理。
第十九条
各级税务机关应制订风险应对实施办法，明确风险应对操作规范；建立风险应对质量管理机制。
第二十条
风险应对机构对纳税人采取应对措施后，应将结果向风险评估机构反馈。
第二十一条
各级税务机关对所采用的风险识别模型、风险特征、风险指标、风险积分规则，应建立快捷有效的跟踪反馈机制，以便不断改进和完善，提高税收风险识别的准确率。
第四节 监督与评价
第二十二条
数据管理部门负责对风险识别、等级排序及推送、风险应对及反馈等环节进行监督和考核。
第二十三条
风险评估机构负责对风险应对结果组织抽样复审。
第二十四条
建立全省统一的税收风险和税收风险管理能力评价体系。数据管理部门定期运用税收风险和税收风险管理能力评价指标，对各地区的税收风险状况和税收风险管理能力进行整体评价。
第二十五条
数据管理部门负责对税收风险管理的情况进行分析和总结。
第四章 附则
第二十六条
本办法由江苏省地方税务局负责解释。第二十七条
本办法自发布之日起实施。
查税务局通知 篇6
安徽省国家税务局纳税评估工作流程
(通用流程)
一、接收及分配任务................................................................................3
（一）接收评估任务..........................................................................3
（二）确定任务分配方案..................................................................4
二、案头审核............................................................................................4
（一）制作《税务事项通知书》送达企业......................................4
（二）信息的收集与补正..................................................................5
（三）案头审核..................................................................................6
（四）制作评估预案..........................................................................6
（五）预案评审，确定主辅评人选..................................................6
（六）合成小组评估方案..................................................................6
（七）案头审核结果处理..................................................................7
三、调查核实............................................................................................8
（一）实地核查..................................................................................8
（二）约谈...........................................................................................9
四、评定处理............................................................................................9
（一）形成评估报告........................................................................10
（二）评估结果处理........................................................................10
（三）评估结果执行........................................................................11
（四）评估结果反馈........................................................................12
（五）评估结果存档........................................................................12
安徽省国税局纳税评估工作流程评估案源管理岗纳税评估岗领导审批岗评估预案管理岗专家评审岗主管税务机关接收及分配任务接收评估任务制作评估清册提出任务分配方案领导审批提示企业复核收集信息及分析独立制作评估预案是否通过专家评审税务事项通知书是组织评审确定主辅评预案收发预案评审否合成小组《评估工作方案》审核确认确定主辅评专家评审结果反馈案头审核疑点能否全部排除是领导审批否是否采用控制测试否是税务检查通知书控制测试实地核查（调账检查）调取账簿资料通知书抽查验证约谈询问通知书是否通过专家评审调查核实是否形成《纳税评估报告》(初稿)专家评审形成《纳税评估报告》(问题及处理意见送达纳税人)领导审批评估资料归档评估结果处理评估结果执行与反馈评定处理评估结果反馈(征科处)
整体描述：本纳税评估工作流程是指根据税源专业化管理和风险管理的要求，按照“用模找点”的思路，通过竞争与合作的“主辅评”工作模式，运用数据分析、实地调查、约谈的手段和方法，对纳税人一定时期内申报纳税的真实性和准确性进行调查核实的标准化纳税评估流程。
说明：
1.本流程的文字描述在角色设计上定位于省局，各市局可根据机构设置参照执行。
2.流程图中通用流程以橙色线条显示，蓝色线条部分为基于大企业工作流系统流程的部分环节。
主流程：接收及分配任务－案头审核-调查核实－评定处理
一、接收及分配任务
业务描述：评估实施部门接收省局征科处发布的评估对象名单，制作评估对象清册，研究确定任务分配方案，向评估人员下达评估任务，成立评估小组。
涉及岗位：评估案源管理岗、领导审批岗 操作规范：
（一）接收评估任务
评估案源管理岗接收省局征科处发布的评估对象名单，制作纳税评估对象清册。
评估对象清册内容应包括纳税人识别号、纳税人名称、行业明细、主管国税机关、疑点信息、评估税种、评估所属期等信息。
（二）确定任务分配方案
部门领导根据评估对象清册，研究确定评估任务分配方案，根据评估任务分配方案组织开展纳税评估，成立评估工作小组，评估小组人数根据企业规模大小一般为2-4人。
二、案头审核
业务描述：评估小组根据征科处下发的企业风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达企业，通知企业评估事项，要求企业对异常指标进行复核并限期回复复核结果，在收到企业对风险异常指标的复核说明后，对企业说明的合理性进行鉴定与评价。同时，评估小组所有成员收集补正相关信息，对企业风险异常指标及申报纳税情况进行数据核实及案头分析等基础工作，独立制作《××企业纳税评估预案》(以下简称“评估预案”)。由部门领导组织预案评审，确定主辅评人选。主辅评人选确定后，主评组织召开工作小组会议，讨论形成《××企业纳税评估工作方案》（以下简称“评估方案”）。
涉及岗位：纳税评估岗 领导审批岗 操作规范：
（一）制作《税务事项通知书》送达企业
评估小组根据企业风险异常指标制作《税务事项通知书》，以主管税务机关名义送达企业，通知企业评估事项，要求企业对异常指标进行复核并限期回复复核结果。
《税务事项通知书》的主要内容应包括：
(1)对企业开展评估的理由、评估期间、法律依据；(2)省局征科处下发的风险异常指标，要求企业对异常指标 进行复核，限期对异常指标给出书面的复核结果，说明理由并提供能够印证复核结果的有关资料。
(3)告知企业的有关事项。
I.若限期不能回复复核结果，视为默认异常指标准确，评估小组将对企业进行实地调查核实；
II.若评估小组认为复核说明和相关资料无法对风险异常指标进行合理解释的，将对企业进行实地调查核实。
（二）信息的收集与补正
在企业对异常指标进行复核的同时，评估人员进行信息的收集和补正工作。需要收集和补正的信息主要包括：
1.纳税人的申报纳税资料及财务报表、企业财务制度及会计政策等信息。通过省局综合数据管理系统、综合征管软件、防伪税控系统和出口退税审核系统等，查询纳税人申报纳税、财务报表、进出口数据、进销项数据等信息。对应有未有的信息应通知主管税务机关及时进行补正。
2.行业税收政策及生产经营信息和各类指标。按照纳税人所属行业参考分税种分行业评估办法及行业纳税评估模型或通过网络查询等方式，收集纳税人所属行业的税负率、销售毛利率、成本利润率、技术标准、生产工艺、能耗指标、经营方式、上下游产业链等信息，熟悉相关的税收政策。
3.第三方信息。收集其他职能部门或机构发布的与纳税人有关的资料信息，如财政、地税、工商、技术监督、环保、银行、公安、房管、医保、证监会、发改委、统计、行业协会、证券和期货交易所等部门发布的有关信息。
4.其他信息。从网络、报刊、电视、广播等其他渠道取得的关于纳税人的各类信息。
（三）案头审核
案头审核的主要内容包括：
1．评估小组在收到企业对异常指标的复核说明后，对企业说明和提供的证明材料进行审查分析，对其内容能否对异常指标进行合理解释作出初步判断与评价；
2.通过对收集的各类信息的分析，初步锁定疑点方向或排除疑点，以及延伸分析可能存在的其他涉税疑点。
（四）制作评估预案
评估小组每位成员根据前期案头审核情况独立制作评估预案。评估预案的内容应包括以下内容：
(1)企业的基本情况及相关信息；(2)对企业自查说明的分析和评价；
(3)可以排除的疑点信息和新发现的疑点信息，说明理由；(4)下一步采取的评估方法、措施与核查路径；(5)其他有必要说明的内容。
（五）预案评审，确定主辅评人选
部门领导组织对预案的评审工作，按照一定的标准将预案按照质量由高到低进行排序，确定主辅评人选。一般情况下，预案综合排序第一位的预案撰写人为主评。
（六）合成小组评估方案
主辅评人员确定后，由主评组织召开小组工作会议，在对企业异常指标和其他疑点充分讨论的基础上，以最佳评估预案为蓝本，吸收其他成员预案中有价值的部分，排除疑点或确定企业可 能存在的涉税问题和下一阶段调查核实的内容，形成小组评估方案。
小组评估方案是评估预案的竞合版，吸收了所有预案中有价值的内容，其主要内容包括：
(1)企业的基本情况及相关信息，包括纳税人所属行业、主营业务、股权结构及变化情况、近几年申报缴纳税款情况、财务状况等；
(2)前期数据分析部门提示的风险预警指标及其疑点问题；(3)企业自查情况分析和评价；
(4)可以排除的疑点信息和新发现的疑点信息，说明理由；(5)下一步采取的评估方法、措施与核查路径；
(6)评估工作初步的分工安排；（分工应当与预案相结合，在预案中提出独特的疑点、评估方法和路径下一步就由该成员去实施。其余的由主评结合小组成员特长进行分工安排）
(7)其他有必要说明的情况。
（七）案头审核结果处理
1.风险异常指标疑点被全部排除且未发现新疑点的，应在小组评估方案中充分说明排除疑点的理由，经部门领导审批后，直接转入评定处理环节；
2.下发风险异常指标疑点不能全部排除或案头审核发现新疑点的，转入调查核实环节。
三、调查核实
业务描述：评估小组按照评估工作方案的安排和任务分配结果，可以灵活选择实地核查、约谈或者其他便捷有效的方式对涉税疑点进行核实。
涉及岗位：纳税评估岗 操作规范：
（一）实地核查
1.评估小组进行实地核查前，应以主管税务机关的名义向企业送达《税务检查通知书》，提前告知纳税人实地核查的时间、内容、需要准备的资料等事项。
实地核查应当由至少两名评估人员共同实施，实地核查开始阶段应补充采集相关信息，就异常指标及疑点与企业管理层沟通，并对企业的生产、经营状况进行实地了解。在实地核查过程中应根据调查内容制作《工作底稿》。
需要补充采集的信息应包括：纳税人基本信息变动情况、股权结构、内部控制制度、资本运作及重大投资信息、生产经营情况和各类信息。实地采集纳税人生产经营的相关信息，如企业经营的主要产品及生产工艺流程，主要物耗、能耗标准，采购及销售渠道、产品的库存以及行业相关特点和指标信息等。
2.调账的程序和方法
程序：对采用电子信息系统进行管理和核算的企业，可以要求其打开该电子信息系统进行现场检查，或者通过一定的技术手段提取、复制电子数据进行检查。在调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当由主管税务机关向企业出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》双方签章确认。方法：使用查账软件自带的调账工具，从纳税人信息中心服务器或与服务器相连接的终端计算机上采集相关的账套数据，在需要授权才能访问的情况下，应向纳税人索取登陆的用户名与口令。
（二）约谈
1.在评估小组认为有必要的情况下，可以约谈纳税人。在实施约谈前，评估小组应针对疑点和涉税问题的处理意见等因素，制作详细的约谈提纲，列出约谈问题。约谈可以根据不同情况采取电话、信函、网络、面谈等方式进行。采用面谈方式应向纳税人下达《询问通知书》，告知纳税人参加约谈的人员、时间、地点。
2.约谈的对象由评估人员根据实际情况确定，一般为企业财务部门负责人、法人代表，如有必要，也可约谈财务、采购、销售、仓储、生产等相关部门的人员。
3.约谈的地点由评估人员根据实际情况确定，一般而言，如果在约谈中需要对相关部门人员进行约谈或需要纳税人随时提供有关资料的情况下，应将约谈地点定在纳税人办公所在地。如果相关事实已经清楚、证据取得充分的情况下，将约谈地点选在税务机关或纳税人办公所在地均可。
4.在约谈过程中评估小组应根据约谈内容形成《约谈记录》，约谈结束后双方签字盖章确认。
四、评定处理
业务描述：评估小组主评组织召开工作组会议（部门领导参与），汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。主评根 据工作组会议讨论结果制作《××企业纳税评估报告》（以下简称“评估报告”），将评估问题及处理意见以《税务事项通知书》形式发给纳税人征求意见。评估报告经部门领导审批后，区别不同情况进行评估处理。评估部门将评估结果反馈征科处并做好评估资料的归档。
涉及部门及岗位：征科处、市局和主管局、纳税评估岗、领导审批岗
操作规范：
（一）形成评估报告
主评组织召开评估工作组会议（部门领导参与），汇总调查核实中发现的问题，集体讨论处理意见。根据会议讨论结果，主评制作评估报告，报领导审批。评估报告的主要内容应当包括：
评估对象基本情况、存在的预警及疑点问题；评估时间和税款所属期间；案头审核的推论及求证途径、调查核实的情况；评估的税收违法事实及性质、手段；评估对象的反馈意见；评定处理建议及依据；管理建议等其他应当说明的事项；评估人员签名和报告时间。
调查核实没有发现税收违法行为的，应当在《纳税评估报告》中说明评估内容、过程、事实情况。
（二）评估结果处理
（1）经调查核实，涉税疑点被排除的，评估部门将《纳税评估报告》发纳税人所在市局和主管税务机关，由主管税务机关制作《税务事项通知书》送达纳税人,纳税评估终止；
（2）经调查核实，涉税疑点被证实，但不具有偷、逃、骗税违法嫌疑及符合其他移交稽查条件，评估部门将《纳税评估报 告》和《税务风险管理建议书》发纳税人所在市局和主管税务机关，由主管税务机关制作《税务处理决定书》和《税务风险管理建议书》送达纳税人，通知纳税人限期申报，缴纳税款和滞纳金并进行调账处理，纳税评估终止；纳税人未能按期申报的，移交稽查处理。纳税人处理完毕后，应将税款、滞纳金缴款凭据和会计调账处理的凭证复印件报评估部门备案。
（3）经调查核实，纳税人具有偷、逃、骗税违法嫌疑或达到其他移交稽查标准的，评估部门将《纳税评估报告》和相关资料报送征科处，由征科处移交稽查处理。
移交稽查具体情形有：
Ⅰ 涉嫌虚开、代开增值税专用发票； Ⅱ 涉嫌偷、逃、骗、抗税违法行为的；
Ⅲ 拒绝评估人员实地核查，或者以各种方式阻挠、刁难评估人员核查；
Ⅳ 达到其他移交稽查标准的。
（4）经调查核实，有证据表明纳税人存在避税嫌疑的，评估部门将《纳税评估报告》和相关资料报送征科处，由征科处移交国际税收管理部门，实施反避税调查。
（三）评估结果执行
由省局实施的纳税评估，所有送达纳税人的文书均以主管税务机关名义送达，主管局负责评估结果的执行以及将执行结果反馈评估部门。
如果在执行中出现障碍，需要采取税收保全或强制执行等税款追征程序时，由主管局作为主体执行。
因评估处理引起的复议或诉讼的受理，省局评估实施部门应当参与和应对。因执行过程中处理不当而影响到税款追征的，主管税务机关应承担相应责任。
（四）评估结果反馈
纳税评估实施部门在评估工作结束后，将评估结果、制度完善建议、数据分析建议、模型优化建议等内容反馈征科处。
（五）评估结果存档
纳税评估实施部门在评估工作结束后，将相关评估资料存档备查。
查税务局通知 篇7
四川省地方税务局关于印发《四川省印花税核定征收管理暂行办法》的通知
法规文号：川地税发[2006]85号 发布部门：四川省地方税务局
发布日期：2006-7-27 各市、州地方税务局，省局直属分局、稽查局：
为加强印花税征收管理，现将《四川省印花税核定征收管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向省局(财产行为税处)报告。
附件：(略)
1、印花税核定征收通知书
2、印花税应税凭证登记簿
二00六年七月二十七日
四川省印花税核定征收管理暂行办法
第一条 为加强印花税征收管理，堵塞征管漏洞，规范印花税的核定征收，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国印花税暂行条 例》和国家税务总局有关规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 我省国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等纳税人有下列情形之一的，主管地税机关可核定其印花税的计税凭证的：
(一)未按规定建立《印花税应税凭证登记簿》，或未如实登记和完整保存应税凭证的；
(二)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；
(三)采用按期汇总缴纳办法的纳税人未按主管地税机关规定期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地税机关责令限期报告，逾期仍不报告或主管地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
(四)主管地税机关认为其他需要核定计税依据的情形。
第三条 核定印花税计税依据应遵循及时、准确、公平、合理的原则。地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收支，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。
第四条 对下列应税项目，分别按相关比例核定计征印花税：
(一)工业企业购销业务，分别按实际购销金额80%—100%的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。
(二)商业企业购销业务(买卖业务)，采购业务按实际采购金额80%—100%的比例核定计税依据；销售业务按实际销售金额30%—50%的比例核定计税依据(纯零售业务除外)，依照“购销合同”税目征收印花税。
(三)其他企业从事购销业务按其所从事的行业(即业务范围)分别适用工业企业、商业企业购销业务的比例核定计税依据，依照“购销合同”税目征收印花税。
(四)加工承揽业务，按实际加工承揽金额80%的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税。
(五)建筑工程勘察设计业务，按建筑工程勘察设计金额80%的比例核定计税依据，依照“建筑工程勘察设计合同”税目征收印花税。
(六)建筑安装工程承包业务，按建筑安装工程承包金额100%的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税。
(七)财产租赁业务，按实际租赁金额80%的比例按核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税。
(八)货物运输业务，按实际运输费用金额80%的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税。
(九)仓储保管业务，按实际仓储保管费用金额80%的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税。
(十)借(贷)款业务，按实际借(贷)款金额100%的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税。
(十一)财产保险业务，按实际保费收入或支出金额100%的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税。
(十二)技术开发、转让、咨询、服务等业务，按实际收取或支付金额80%的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税。
(十三)产权转移业务，按产权转移实际金额100%的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。
各地在前款所列第(一)、(二)项规定幅度内具体核定印花税计税依据。
第五条 地税机关核定征收印花税，应象纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。
第六条 实行核定征收印花税的纳税人，应按月或按季向主管地税机关申报缴纳印花税，具体申报时间由主管地税机关确定。违反规定应申报而未申报缴纳印花税的，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《国家税务总局关于印花税违章处罚有关问题的通知》(国税发[2004]15号)有关规定予以处罚。
对实行核定征收印花税纳税人申报期内的应税凭证，其书立时已贴花的部分，在申报时可予以扣除。
第七条 主管地税机关对实行核定征收印花税的纳税人，要加强宣传和对税源的有效监控，应建立基础资料库，确定科学的评估模型。
第八条 县级以上地税机关要加强对印花税核定征收的政策管理和业务指导，省级地税机关根据经济发展情况，可适时调整印花税核定计税依据比例。
第九条 本办法自2006年10月1日起执行。原《四川省印花税核定征收管理办法》(川地税发[2004]48号文)同时废止。
查税务局通知 篇8
成都市地方税务局关于会展业营业税征收管理的公告
成都市地方税务局公告2011年第3号
进一步规范各类会议展览活动（以下简称“会展业”）营业税的征收管理，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其《实施细则》、《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕76号）的有关规定，现将会展业营业税有关征收管理问题公告如下：
一、纳税人主办（组织）会展业务的，以收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费、食宿费以及其他相关费用后的余额为营业额，按“服务业—代理业”税目征收营业税。
二、主办（组织）会展业务的纳税人委托承办方承办会展业务的，以收取的全部价款和价外费用扣除其支付给承办方相关费用后的余额为营业额，按“服务业—代理业”税目征收营业税。
三、纳税人接受主办（组织）方委托、承办会展业务的，以收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费、食宿费以及其他相关费用后的余额为营业额，按“服务业—代理业”税目征收营业税。
四、纳税人按上述规定确定营业额时，必须取得合法有效凭证作为营业额扣除项目凭证。“合法有效凭证”是指《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条规定的凭证。如未取得合法有效凭证，该费用金额不得扣除。
五、会展业营业税实行按项目结算。项目的营业额为收取的全部价款和价外费用扣除该项目发生的、按规定可扣除的费用，不得跨项目扣除费用。
六、本公告自2011年10月20日起施行，有效期三年。
二○一一年九月十五日
查税务局通知 篇9
成都市地方税务局地方各税（费、基金、附加）缴纳申报表
申报日期：年月日单位：元（角、分）
注：
1、纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。除企业所得税（申报）、个人
独资企业和合伙企业投资者个人所得（季度申报）、合伙企业投资者个人所得税汇总申报表（申报）、个体工商户核定征收户、补缴欠缴的税（费、基金）以外，均使用此申报表；补缴欠缴税款（费、基金）须使用《成都市地方税务局欠缴地方各税（费、基金、附加）补缴申报表》；
2、“经批准缓缴额”、“经批准减（免）额”申报时应附上批文复印件；申报个人所得税时，应附《代扣代缴个人所得税月份报告》；
3、纳税人必须按照税收法律法规及有关规定，按期、全面、真实、准确地填写本表一式两份进行申报，一份交主管税务机关，一份自行妥善保存10年，以备核查；
4、申报受理人员应按照规定认真进行审核，未填列主要项目、未按规定签章的不予受理。
成都市地方税务局
代扣代缴个人所得税月份报告表
单位：元（角、分）申报日期：年月日
会计主管（签章）：办税人员（签章）：申报时间：电话： 代理机构（签章）：代理申报人员（签章）：代理机构电话： 税务机构受理人（签章）：受理时间：
注：本表栏目不够填列的，可增加附页。
纳税人在支付个人收入时应按税法的规定代扣代缴个人所得税，按月填列此表一式两份，一份附在《地方各税（费、基金）缴纳
税申报表》后按规定的时期进行申报解缴，一份自行妥善保存10年，以备核查。
查税务局通知 篇10
黑龙江省地方税务局关于土地增值税若干政策问题的公告
公告[2016]1号
为提高我省土地增值税征管工作质量，统一税收政策，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策规定，现就土地增值税若干政策问题公告如下：
一、关于预缴税款申报缴纳期限问题
房地产开发企业在地税机关下达《税务事项通知书(审核结论通知)》前转让房地产取得的收入，应按规定的预征率预缴土地增值税，于每月终了15日内，向主管地税机关申报缴纳。对未按预征规定期限预缴税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满次日起，加收滞纳金。
二、关于普通标准住宅认定问题
自2014年11月28日起，我省普通标准住宅的认定标准为：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在144平方米及以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍及以下的住房。判定时间以商品房销售合同签订日期为准。
三、关于取得销(预)售许可证满3年起始计算时间问题
对于房地产开发项目分次取得多个销(预)售许可证的，“销(预)售许可证满3年，地税机关可要求纳税人进行土地增值税清算”规定中的“满3年”，以其取得最后一个销(预)售许可证的时间算起。
四、关于土地增值税清算单位认定问题
房地产开发项目土地增值税清算，以国家有关部门(以规划部门为主，结合发改委、建设部门的相关项目资料)审批、备案的房地产开发项目(分期项目)为单位进行清算。
五、关于扣除项目金额的归集和分摊问题
(一)扣除项目金额中，凡是能够明确归属于某一项目或某一类型房地产所直接发生的成本和费用，要予以单独归集;对于共同发生、无法单独归集的成本和费用，除本条第二款外，一律按各项目或各类型房地产建筑面积占总建筑面积的比例分摊。
(二)纳税人成片受让、分期开发项目的，其取得土地使用权所支付的金额，按各期项目占地面积占总占地面积的比例分摊。
六、关于利用地下人防修建的公共配套设施有关成本、费用支出扣除问题
房地产开发企业利用地下人防修建的符合条件的公共配套设施有关成本、费用支出的扣除原则，按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第四条第三款规定办理。即：凡能够提供有关证明凭证，证明建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用支出可以扣除;凡能够提供有关证明凭证，证明建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用支出可以扣除;凡建成后有偿转让产权的，应计算收入，并可以扣除成本、费用支出。
七、关于装修支出问题
房地产开发企业销售已装修的房屋，对以建筑物或构筑物为载体，移动后会引起性质、形状改变或者功能受损的装修支出，可作为开发成本予以扣除。对可移动的物品(如可移动的家用电器、家具、日用品、装饰用品等)，不计入收入，也不允许扣除相关成本、费用。
八、关于房地产开发费用扣除问题
(一)财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%计算扣除。
(二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%计算扣除。
九、关于保障性住房土地增值税处理问题
根据相关规定，保障性住房包括符合规定条件的经济适用住房、公租房以及城市棚户区、国有工矿(含煤矿)棚户区、国有林区棚户区和国有林场危旧房、国有垦区危房等改造安置住房。按照《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)精神，对上述保障性住房可不预征土地增值税。对房地产开发项目符合核定征收条件、被认定为核定征收土地增值税的，凡保障性住房销售收入(含回迁安置视同销售部分)能够单独核算，可以从核定征收计税依据中剔除。
十、关于房地产开发项目之外发生费用支出的扣除问题
房地产开发企业在房地产开发项目之外发生的各项费用支出，除符合《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)第六条第二款规定的拆迁异地安置条件的允许记入拆迁补偿费扣除外，其他费用支出一律不得扣除。
十一、关于房地产开发企业从政府、财政等部门取得的财政补贴、奖励等款项的处理问题
对于房地产开发企业从政府、财政等部门取得的财政补贴、奖励、土地出让金返还、税收返还等财政补贴性收入，在计征土地增值税时，凡是明确相关款项用途的，直接冲减相关扣除项目金额，如土地出让金返还冲减取得土地使用权支付的金额等;凡是没有明确相关款项用途的，依次冲减取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本。房地产开发企业同时开发两个及以上项目涉及分摊计算的，比照本公告第五条的相关规定执行。
十二、关于清算后再转让房地产处理问题
在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报。其中对于以查账方式进行清算的项目，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用(剔除与转让房地产有关的税金)乘以销售或转让面积，加上本次转让时与转让房地产有关的税金计算;对于以核定征收方式进行清算的项目，按再转让房地产所取得的收入，乘以该项目清算审核时确定的核定征收率计算。
十三、关于核定征收率适用时间问题
对于以核定征收方式进行土地增值税清算的房地产开发项目，其适用的核定征收率，按地税机关发出《税务事项通知书(核定征收通知)》时当地的核定征收率执行。
本公告除第二条外，自2016年4月1日起施行。之前已清算完毕的项目不再调整，未清算完的项目一律按本公告相关规定执行。《黑龙江省地方税务局关于土地增值税清算工作有关业务问题的通知》(黑地税函〔2010〕33号)同时废止。
特此公告。
黑龙江省地方税务局
2016年3月25日
分送：各市(地)地方税务局，农垦建三江、九三管委会地方税务局，亚布力滑雪旅游度假区地方税务局，绥芬河、抚远市地方税务 局。
黑龙江省地方税务局财产与行为税管理处承办 办公室2016年3月25日印发
查税务局通知 篇11
河南省地方税务局关于对加强房地产企业所得税和土地增
值税管理有关事项的公告
河南省地方税务局关于对加强房地产企业所得税和土地增值税管理有关事项的公告
文号公告[2011]第9号 | 添加日期：2011-11-02 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：652次】
为进一步贯彻落实《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件规定，切实加强和规范我省从事房地产开发经营业务企业的所得税、土地增值税管理，使房地产企业的管理逐步走上科学化、规范化、精细化管理轨道，结合我省实际，现对加强房地产业企业所得税、土地增值税管理的有关事项公告如下：
一、所得税方面
（一）加大政策宣传和培训力度
各地要采取有效措施，有针对性地进一步加大政策宣传和培训力度，对外，要使房地产企业知晓《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）文件精神，辅导企业认真执行文件规定；对内，要使地税管理人员熟练掌握和运用《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，严格按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，结合房地产企业特点，加强房地产企业所得税管理。
（二）加强查帐征收企业所得税管理
对房地产企业实行查帐征收，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，这是企业所得税立法精神的体现。各地要坚定不移地要求和帮助企业建立健全帐制，正确进行财务核算，严格按照《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2009〕31号）进行税务处理。
实行查帐征收的企业按照“按期预缴，汇算，完工结算，重点稽查”的征管方式进行管理。1.按期预缴
实行查帐征收的企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，预缴企业所得税。计税毛利率按下列规定进行测算确定：
（1）开发项目位于郑州市城区和郊区的，不得低于15%。（2）开发项目位于省辖市城区及郊区的，不得低于10%。（3）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。
（4）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。对开发项目内配套建设经济适用房、限价房和危改房的，以及经济适用房、限价房和危改房项目中配套建设的商铺、车库、车位等产品的，应按不同项目分别核算预售收入，并按照对应的计税毛利率计算预计毛利额。不能分别核算的，一律从高适用计税毛利率。2.汇算
房地产企业实行分季（或月）预缴，汇算清缴。纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度或月份预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管地税机关办理企业所得税纳税申报、提供地税机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。
在纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告及地税机关需要的其他相关资料。3.完工结算
开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额，缴纳税款。
对已达到完工条件而未在规定期限内向主管地税机关结算的，主管地税机关有权核定其应纳税款。4.重点稽查
各级地税机关要认真组织开展企业所得税重点稽查工作，对企业所得税实际税负小于预征额的，要严格进行纳税评估或重点稽查。尤其是企业所得税汇算清缴工作结束后，对出现汇算清缴应退税款的房地产企业，县区地税机关必须逐户组织实施税务稽查，形成稽查结论或报告。凡稽查中发现纳税人有偷税、逃税现象的，要依法严肃处理。
（三）加强核定征收企业所得税管理
企业如果出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情况，地税机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
对实行核定征收企业所得税的房地产企业应税所得率的确定，主管税务机关应参考企业开发规模、开发地理位置、销售价格、土地成本、建筑成本、对企业评估测算的利润率，以及账务健全企业类似开发项目利润水平等因素确定。原则上按国家税务总局《企业所得税核定征收办法》规定的应税所得率执行，不得低于同地区同类企业的应税所得率，同时，要积极引导企业向查帐征收过渡。不能出于以降低企业税负为目的而采取核定征收方式。
（四）加强国地税部门协作
目前，我省国税部门对其管辖的房地产开发企业已经实行查帐征收。因此，各级地税部门要主动与国税部门联系合理确定应税所得率、计税毛利率等，保证同一区域内同类企业的所得税税负基本相当，防止出现同区域同类企业税负不公现象。
（五）狠抓工作落实
各级地税机关要进一步加大监督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加强对预征工作的管理监督，原则上企业所得税纳税人预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数﹢汇算清缴数）不得少于70%；另一方面要加强对汇缴应退税款企业稽查工作开展情况的监督，并严格责任追究，确保工作落实。
各级地税机关要充分认识加强房地产企业所得税管理的重要意义，切实把加强房地产企业所得税管理工作放到重要议事日程，抓紧抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策衔接，有什么问题和建议及时上报省局所得税处。省局对各地房地产企业所得税管理工作的开展情况适时组织督导，总结好的经验和做法，进一步改进和完善房地产企业所得税管理。
二、土地增值税方面
（一）继续加强土地增值税清算工作
河南省地方税务局《关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发〔2010 〕28号）文件下发后，各地积极行动，全面展开土地增值税清算工作，从目前的进展情况看，清算工作进度差别很大，有的地方仅清算很少的项目，有的地方清算工作进展迅速，因此各地要采取有效措施，严格按照土地增值税清算的有关规定积极推进土地增值税清算工作。
（二）加强土地增值税政策的宣传和培训工作
土地增值税的政策宣传和培训是十分重要的工作，尤其是全面开展清算工作后，宣传的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加强土地增值税政策宣传和培训。具体要求：一是对外的宣传培训，各级税务机关要加强对房地产开发企业和税务中介机构的宣传和培训；二是要加强对土地增值税清算小组和税务管理人员的培训，使其熟悉土地增值税的政策规定，严格执行土地增值税的各项政策，培养一批懂政策能清算土地增值税的管理人员。
（三）提高土地增值税清算质量
土地增值税清算质量的高低，主要取决于房地产开发企业的财务管理水平和税务人员的执行政策水平。因此，房地产开发企业的主管机关要帮助和要求其建立健全帐制，正确进行财务核算，严格按照土地增值税的政策规定进行税务管理。
三、积极探索房地产开发企业查账征收企业所得税和土地增值税清算相结合的办法
房地产开发企业的所得税和土地增值税虽是两个不同的税种，计算方法、核算期和关键点均有差异，但其计算基础都来源于帐制。因此，各级地税机关要积极探索房地产开发企业查账征收企业所得税和土地增值税清算相结合的有效办法，在严格执行税收政策的前提下，要勇于创新，开创房地产开发企业所得税汇算和土地增值税清算相结合的新局面。本公告自发布之日起施行。《河南省地方税务局关于加强房地产企业所得税和土地增值税管理的通知》（豫地税发〔2011〕51号）同时废止。特此公告。
许承宇（郑州）(454609325)11:37:45 河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告
文号公告[2011]第10号 | 添加日期：2011-11-08 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：1579次】
为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：
一、土地增值税核定征收率
房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。
（一）住宅
1.普通标准住宅5%;
2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。
（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。
（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。
1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。
2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。
3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。
4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。
（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。
转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。
（五）个人转让二手房的核定征收率
个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
二、关于经济适用房问题
经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。
三、关于车库、地下室归属问题
房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。待清算时，应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目。
房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。
四、执行时间
本公告自2012年1月1日起执行。我省之前确定的土地增值税有关规定凡与本公告不符的，一律按本公告规定执行。
特此公告。
二〇一一年十一月六日
查税务局通知 篇12
大连市地方税务局关于会展业营业税有
关规定的公告
大地税公告[2011]2号
颁布时间：2011-1-17发文单位：大连市地方税务局
为了进一步规范各类展览活动（以下简称“会展业”）营业税征收管理，依照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发［1995］76号）、《关于对展销、展览及考察组办业务征收营业税有关问题的通知》（辽地税函[2007]191号）等有关规定，现对会展业营业税有关规定公告如下：
一、对于主办会展业务的纳税人，以其收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费和食宿费及其他相关费用后的余额为计税营业额，按照“服务业—代理业”税目征收营业税。
对于委托他人承办会展业务的纳税人，以其收取的全部价款和价外费用除扣除上述费用，再扣除其支付给承办方相关费用的余额为计税营业额，按照“服务业—代理业”税目征收营业税。
二、对于接受主办方委托承办会展业务的纳税人，以其收取的全部价款和价外费用扣除其统一代理支付的场租费、展台搭建费、广告宣传费、交通费和食宿费及其他相关费用后的余额为计税营业额，按照“服务业—代理业”税目征收营业税。
本公告自2010年1月1日起执行。
二O一一年一月十七日